FATCA

Wat is FATCA?

FATCA, of Foreign Account Tax Compliance Act, is een Amerikaanse wet die voorschrijft dat (buitenlandse) financiële instellingen het vermogen van Amerikaanse burgers en inwoners (en een aantal niet-residerende personen) aan de Amerikaanse belastingdienst (de Internal Revenue Service, of de IRS) moeten doorgeven. België heeft zich hier sinds 2015 toe verbonden heeft, waardoor alle financiële instellingen verplicht zijn om jaarlijks de informatie van klanten die een US-belastingplichtig (US Persoon) zijn, aan FOD Financiën door te geven. De FOD Financiën geeft op haar beurt de gegevens aan de IRS door.

Op wie is FATCA van toepassing?

Op privépersonen en op rechtspersonen die belastingplichtig zijn in de Verenigde Staten, zogenaamde US Personen. Voor NIBC zijn alleen privépersonen relevant, omdat enkel zij een spaarrekening kunnen openen.

Hoe gebeurt de uitwisseling?

In eerste fase moet NIBC nagaan welke klanten mogelijk een US Persoon zijn. Ze doet dat aan de hand van wettelijk vastgelegde kenmerken, zogenaamde “US indicia”.

Klanten die aan één of meerdere US indicia voldoen, ontvangen een e-mail van NIBC waarin ze worden verzocht om te bevestigen of ze wel of niet US-belastingplichtig zijn:

• via een W-9 formulier van de IRS als ze belastingplichtig zijn,
• via een W-8Ben formulier van de IRS of een “Certificate of Loss of Nationality of the United States” (met kopie van je identiteitskaart) om de status van US Person te weerleggen.

Aan de hand van deze documenten kan worden besloten of een klant US Persoon is of niet. De klanten die bevestigd hebben US Persoon te zijn via het W-9 formulier, worden door NIBC aan de FOD Financiën gerapporteerd. De FOD Financiën bezorgt vervolgens alle gegevens aan de Amerikaanse belastingadministratie.

Klanten die aan één of meerdere US indicia voldoen, maar waar NIBC niet de nodige documenten van ontving, worden automatisch als US Persoon beschouwd en worden ook aan de FOD Financiën gerapporteerd. Ook de gegevens van deze klant bezorgt de FOD Financiën aan de Amerikaanse fiscus.

Hoe wordt een US Person onderscheiden?

Om te bepalen welke rekeninghouders (natuurlijke personen) mogelijk US-belastingplichtig, wordt gekeken naar één van deze kenmerken (US-indicia):

• De Amerikaanse nationaliteit,
• Een wettelijke verblijfplaats in de VS,
• Een US ‘Green Card’,
• Een geboorteplaats in de VS,
• Een telefoonnummer of woon-of postadres in de VS,
• Een volmachthouder van de rekening met een adres in de VS.

Wanneer ben je een US person?

Je bent een US Person als je volgens de onderstaande definities een Amerikaanse staatsburger of een Amerikaanse inwoner bent.

Amerikaanse staatsburger

Je bent een Amerikaanse staatsburger indien je:

• geboren bent in de Verenigde Staten,
• geboren bent in het Gemenebest van Puerto Rico, Guam of de Amerikaanse Maagdeneilanden,
• na november 1986 geboren bent in het Gemenebest van de Noordelijke Marianeneilanden,
• genaturaliseerd bent tot Amerikaanse staatsburger, of
• één of beide ouders Amerikaanse staatsburger is, en één of meerdere bijkomende voorwaarden wordt voldaan. Meer informatie over deze voorwaarden vind je op de website van het U.S. Citizenship and Immigration Services (USCIS).

Amerikaanse inwoner voor fiscale doeleinden

• Je wordt als een Amerikaanse inwoner voor fiscale doeleinden beschouwd indien je :

  in het bezit bent van een bepaald soort U.S. Green Card, nu of in het verleden. Om welk soort U.S. Green Card het gaat, kun je aan een belastingadviseur vragen. Meer informatie over U.S. Green Cards vind je op de website van de IRS;
• voldoet aan de zogenoemde “Substantial Presence Test”, zoals hierna gedefinieerd.

Ik heb in het kader van FATCA een e-mail ontvangen. Wat nu?

Als één of meerdere van “US indicia” op je van toepassing zijn, ben je mogelijk een US Persoon. Je ontvangt dan een e-mail van NIBC met het verzoek om te verduidelijken of wel of niet US-belastingplichtig bent.

In geval je US-belastingplichtig bent

Je bevestigt dat je belastingplichtig bent in de Verenigde Staten via het formulier W-9, uitgegeven door de IRS.

In geval je niet US-belastingplichtig bent

Je kan een vrijstelling van belasting melden op één van volgende twee manieren:

• of via het formulier W8-BEN, uitgegeven via de IRS,
• of via een “Certificate of Loss of Nationality of the United States” (uitgegeven door de Amerikaanse ambassade) en een kopie van je identiteitskaart.

Welke gegevens worden aangegeven en aan wie?

Als je US-belastingplichtig bent, of wanneer de bank geen melding van vrijstelling ontving, wordt op het einde van elk jaar volgende informatie doorgeven aan de Belgische overheid (Federale Overheidsdienst Financiën):

• Identificatiegegevens van de rekeninghouder,
• Het rekeningnummer, het saldo en de bruto-inkomsten (interesten) van elke rekening op het einde van het kalenderjaar voorgaand aan de rapportering.

De FOD Financiën zal deze informatie op haar beurt doorgeven aan de IRS.

Hoe kan ik de FATCA documenten bezorgen?

Alle documenten dien je ondertekend te versturen naar info@nibc.be. Rekeninghouders die geen documenten bezorgen (zowel voor een bevestiging als een vrijstelling), worden op grond van de US Person indicia aan de FOD Financiën gerapporteerd.

Wat als je ons geen FATCA documenten bezorgt?

De gevraagde FATCA documenten zijn niet verplicht, maar enkel via deze formulieren kan NIBC besluiten of je als US Person beschouwd kan worden of niet.

Een klant die aan één of meerdere US-indicia voldoet, maar waar NIBC geen documenten van ontvangt binnen de vooropgestelde termijn, wordt automatisch als US Person beschouwd. Zijn of haar identificatiegegevens en rekeningoverzicht zullen worden overgemaakt aan de IRS, via de FOD Financiën.

Meer weten over FATCA?

Alle details over de FATCA-regulering vind je op de website van de IRS.